🔹 Вступ

Багато підприємців користуються послугами компаній, що базуються за межами Польщі, таких як:

• Meta Platforms (Facebook, Instagram) – реклама,
• Google Ireland – Google Ads, YouTube Premium, Workspace,
• Upwork, Fiverr, Freelancer.com – B2B замовлення,
• LinkedIn, Adobe, Amazon AWS, Notion, Zoom – підписки на SaaS.

Якщо ви отримуєте ці послуги як компанія, ви повинні самостійно ураховувати ПДВ у Польщі – навіть якщо підрядник не додав податок. Це викликано механізмом зворотного нарахування – обов'язковим та контрольованим податковими органами.
 

🔸 1. Що таке зворотне нарахування?

Це принцип, згідно з яким обов'язок з урахування ПДВ покладається на покупця послуги, а не на її іноземного постачальника. Він діє відповідно до статті 28b Закону про ПДВ.
 
📌 Якщо ви купуєте послугу у компанії, що базується в ЄС або за його межами, ви зобов’язані:

1. обчислити ПДВ у Польщі (наприклад, 23%),
2. відзвітувати про нього як про належний ПДВ,
3. (за бажанням) списати цей же ПДВ як вхідний ПДВ – якщо маєте право на списання.

🔸 2. Коли застосовується зворотне нарахування? 

✅ Ви застосовуєте його, якщо:

• ви є підприємством, зареєстрованим для ПДВ-ЄС (у вас є активний номер ПДВ-ЄС),
• іноземний підрядник надає вам цифрові, рекламні, консалтингові послуги тощо,
• послуга використовується в Польщі.

📌 Зворотне нарахування застосовується незалежно від правової форми – індивідуальне підприємництво, компанія, фонд тощо.
 

🔸 3. Типові послуги зі зворотним нарахуванням:

Meta (Facebook Ads) - реклама, маркетинг | ✅ Так
Google (Ads, Workspace) - реклама, хмара, електронна пошта | ✅ Так
Upwork, Fiverr - B2B послуги від фрилансерів з ЄС/світу | ✅ Так
LinkedIn Ads - просування, кампанії | ✅ Так
Adobe / Notion / Slack - підписки на SaaS | ✅ Так
Amazon AWS / хостинг - хмара, сервери, ІТ | ✅ Так

🔸 4. Як виглядає рахунок з зворотним нарахуванням? 
📄 Приклад рахунка від Google Ireland:

Сума: 100 EUR  
ПДВ: 0% (зворотне нарахування)  
Ідентифікатор покупця ПДВ: PL1234567890  
Примітка: Зворотне нарахування – ст. 196 Директиви з ПДВ

📌 Відсутність ПДВ у рахунку не означає, що ви не повинні його ураховувати.
 

🔸 5. Як урахувати зворотне нарахування на практиці?

Якщо ви суб'єкт, зареєстрований для ПДВ:

1. Ви обчислюєте польський ПДВ (наприклад, 23%) з суми рахунка,
2. Ви відзвітуєте про нього як про ПДВ належний та вхідний (тобто нейтрально),
3. Ви включите це в декларацію JPK_V7 у відповідні поля:
   • K_27 (належний ПДВ)
   • K_29 (вхідний ПДВ)

Якщо ви звільнені від ПДВ, але маєте активний номер ПДВ-ЄС:

• ви лише звітуєте про належний ПДВ,
• ви не можете його списати, тому потрібно заплатити з власної кишені,
• також потрібно подати декларацію VAT-9M і сплатити до 25 числа місяця.

🔸 6. Як підготуватися?

✅ Що вам потрібно мати для легального застосування зворотного нарахування:

• Активний номер ПДВ-ЄС (реєстрація через VAT-R),
• Перевірте підрядника в системі VIES: https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/,
• Ведіть реєстр рахунків з зворотним нарахуванням (для обліку та контролю),
• Своєчасно подавайте JPK_V7 або VAT-9M.

📚 Правова основа 

• Закон про ПДВ, ст. 28b, ст. 17 ч. 1 пункт 4
• Директива 2006/112/ЄС (Директива з ПДВ), ст. 196
• Податкові роз'яснення від Міністерства фінансів
• Інтерпретації від КІС – зокрема, 0114-KDIP1-2.4012.239.2022.1.JŻ

✏️ Резюме

• Чи повинен я платити ПДВ за рахунок від Meta/Google? - ✅ Так, за зворотним нарахуванням
• Чи означає рахунок з 0% ПДВ, що мені нічого не потрібно робити? - ❌ Ні – ви повинні самостійно обчислити ПДВ
• Чи підписує індивідуальне підприємництво на lump sum також зворотне нарахування? - ✅ Так, якщо має номер ПДВ-ЄС
• Чи потрібен мені номер ПДВ-ЄС для співпраці з Upwork? - ✅ Так, якщо ви ураховуєте B2B послугу з ЄС