🔹 Введение

Многие предприниматели используют услуги компаний, базирующихся за пределами Польши, таких как:

• Meta Platforms (Facebook, Instagram) – реклама,
• Google Ireland – Google Ads, YouTube Premium, Workspace,
• Upwork, Fiverr, Freelancer.com – B2B заказы,
• LinkedIn, Adobe, Amazon AWS, Notion, Zoom – SaaS подписки.

Если вы являетесь получателем этих услуг как компания, вы обязаны самостоятельно уплатить НДС в Польше – даже если подрядчик не добавил налог. Это связано с механизмом обратного начисления – обязательным и контролируемым налоговыми органами.
 

🔸 1. Что такое обратное начисление?

Это принцип, согласно которому обязанность по расчёту НДС лежит на покупателе услуги, а не на его иностранном поставщике. Он действует на основании статьи 28b Закона о НДС.
 
📌 Если вы покупаете услугу у компании, базирующейся в ЕС или за его пределами, вы обязаны:

1. рассчитать НДС в Польше (например, 23%),
2. отчет об этом как о подлежащем уплате НДС,
3. (по желанию) вычесть этот же НДС как входящий НДС – если у вас есть право на вычет.

🔸 2. Когда применяется обратное начисление? 

✅ Вы применяете его, если:

• вы являетесь предприятием, зарегистрированным по НДС-UE (у вас есть активный номер НДС-UE),
• иностранный подрядчик предоставляет вам цифровую, рекламную, консультационную услугу и т.д.,
• услуга используется в Польше.

📌 Обратное начисление применяется независимо от юридической формы – индивидуальный предприниматель, компания, фонд и т.д.
 

🔸 3. Типичные услуги с обратным начислением:

Meta (Facebook Ads) - реклама, маркетинг | ✅ Да
Google (Ads, Workspace) - реклама, облако, электронная почта | ✅ Да
Upwork, Fiverr - B2B услуги от фрилансеров из ЕС/мира | ✅ Да
LinkedIn Ads - продвижение, кампании | ✅ Да
Adobe / Notion / Slack - SaaS подписки | ✅ Да
Amazon AWS / хостинг - облако, серверы, ИТ | ✅ Да

🔸 4. Как выглядит счет с обратным начислением? 
📄 Пример счета от Google Ireland:

Сумма: 100 EUR  
НДС: 0% (обратное начисление)  
Номер НДС покупателя: PL1234567890  
Примечание: Обратное начисление – ст. 196 Директивы по НДС

📌 Отсутствие НДС на счете не означает, что вам не нужно его уплачивать.
 

🔸 5. Как рассчитать обратное начисление на практике?

Если вы являетесь субъектом, зарегистрированным по НДС:

1. Вы рассчитываете польский НДС (например, 23%) от суммы счета,
2. Вы указываете его как НДС подлежащий уплате и входящий (т.е. нейтрально),
3. Вы включаете это в декларацию JPK_V7 в соответствующих полях:
   • K_27 (НДС подлежащий уплате)
   • K_29 (входящий НДС)

Если вы освобождены от НДС, но имеете активный номер НДС-UE:

• вы указываете только подлежащий уплате НДС,
• вы не можете его вычесть, поэтому должны заплатить его из своего кармана,
• также обязаны подать декларацию VAT-9M и заплатить к 25-му числу месяца.

🔸 6. Как подготовиться?

✅ Что вам необходимо иметь для легального применения обратного начисления:

• Активный номер НДС-UE (зарегистрироваться через VAT-R),
• Проверить подрядчика в системе VIES: https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/,
• Вести реестр счетов с обратным начислением (для бухгалтерии и контроля),
• Своевременно подавать JPK_V7 или VAT-9M.

📚 Законодательная база 

• Закон о НДС, ст. 28b, ст. 17 сек. 1 пункт 4
• Директива 2006/112/EC (Директива по НДС), ст. 196
• Налоговые разъяснения Министерства финансов
• Толкования КИС – в том числе 0114-КДИП1-2.4012.239.2022.1.ЖЖ

✏️ Резюме

• Должен ли я платить НДС по счету от Meta/Google? - ✅ Да, по обратному начислению
• Означает ли счет с 0% НДС, что мне ничего не нужно делать? - ❌ Нет – вы должны рассчитать НДС самостоятельно
• Регистрирует ли индивидуальный предприниматель на упрощенной системе также обратное начисление? - ✅ Да, если у него есть номер НДС-UE
• Нужен ли мне номер НДС-UE для сотрудничества с Upwork? - ✅ Да, если вы рассчитываете B2B услугу из ЕС