Польские предприниматели, ведущие бизнес, часто приобретают товары и услуги в других странах Европейского Союза – например, топливо во время командировок, плату за проезд по автомагистралям, жилье, билеты на торговые выставки или расходные материалы. НДС, включенный в цену этих покупок, не подлежит вычету в Польше в обычном порядке, но его можно вернуть через специальную процедуру, называемую VAT-REF (возмещение НДС).
Эта процедура основывается на Директиве Совета 2008/9/EC и позволяет получить возмещение налога, уплаченного в другой стране-члене ЕС, при соблюдении определенных условий.
Кто может воспользоваться процедурой VAT-REF?
На возмещение НДС могут рассчитывать только следующие лица:
- Активные плательщики НДС, зарегистрированные в Польше (исключает плательщиков, освобожденных от НДС на субъективной или объективной основе),
- Плательщики, которые не имеют постоянного места ведения бизнеса, фиксированного места ведения бизнеса, места жительства или обычного места пребывания в стране ЕС, где была произведена покупка (государство возмещения),
- Покупки должны быть связаны с деятельностью, облагаемой НДС, в Польше (что дает право на вычет НДС в стране).
Примечание: Если у вас есть фиксированное место ведения бизнеса в стране покупки, вы должны зарегистрироваться для уплаты НДС там и рассчитывать налог на месте – возмещение по процедуре VAT-REF не будет возможно.
Какие расходы подлежат возмещению?
Возмещения доступны по НДС, уплаченному за покупку товаров и услуг, используемых для облагаемой деятельностью. Примеры включают:
- Топливо для служебных автомобилей,
- Платежи за проезд, парковка,
- Проживание и питание в командировке (при условии, что государство возмещения допускает возмещение услуг ресторанов и отелей),
- Билеты на торговые выставки, конференции, обучение,
- Прокат автомобилей, оборудование, канцелярские товары.
Окончательные решения о праве на возмещение по конкретным категориям расходов принимает государство возмещения (например, некоторые страны не возмещают НДС на топливо, рестораны или представительство). Подробные правила для каждой страны можно найти на сайте Европейской Комиссии или в документе «Общие принципы возмещения НДС в процедуре VAT-REF» на сайте podatki.gov.pl.
Срок подачи заявки
Заявление VAT-REF должно быть подано не позднее 30 сентября года, следующего за налоговым годом, к которому оно относится (например, за 2025 год – до 30 сентября 2026 года).
Срок строгий – по истечении этого срока право на возмещение истекает.
Как подать заявку на VAT-REF? (по состоянию на ноябрь 2025 года)
- Электронно – только через Налоговый Портал (podatki.gov.pl) или e-Налоговую службу.
- Текущая форма – с 1 апреля 2025 года действует версия 6 формы VAT-REF (включая изменения в кодах NACE).
- Подпись – с квалифицированной электронной подписью, Доверенным профилем или личной подписью (e-ID).
- Соответствующий орган – заявление направляется к главе налогового офиса, соответствующего месту проживания/регистрации плательщика. Если у плательщика нет места в Польше – в главу Второго налогового офиса в Варшаве-Центре.
- Приложения – копии счетов или документов на импорт требуются только в том случае, если один счет превышает эквивалент:
- 1,000 EUR (или эквивалент в местной валюте), - 250 EUR – для счетов на топливо.
Ход процедуры
- Польская налоговая служба формально проверяет заявление и права плательщика → присваивает номер ссылки и направляет заявление в офис государства возмещения (в течение 15 дней).
- Государство возмещения рассматривает заявление:
- Решение в течение 4 месяцев (может быть продлено до 6–8 месяцев, если нужно дополнительная информация).
-
- Возмещение производится непосредственно на банковский счет, указанный в заявлении (в евро или местной валюте).
- Если есть вопросы или недостатки – коммуникация осуществляется исключительно через электронные средства (на адрес электронной почты, указанный в заявлении).
Наиболее распространенные ошибки, приводящие к отказу или задержке
- Неправильный код товара/услуги (должны использоваться коды и подкатегории, требуемые данной страной),
- Отсутствие приложений для больших сумм счетов,
- Заявление подано после срока,
- Указание неправильного адреса электронной почты (вся информация приходит исключительно по электронной почте).
Где найти актуальную информацию и помощь?
- Налоговый портал: https://www.podatki.gov.pl → электронная декларация → VAT-REF
- Biznes.gov.pl: подробная пошаговая инструкция
- Сайт ЕС: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/eu-vat-rules-topic/vat-refunds_pl
- Горячая линия KAS: 801 055 055 или +48 22 330 03 30
Резюме
Процедура VAT-REF – это реальная возможность вернуть даже сотни или тысячи евро ежегодно – особенно для компаний, которые часто ведут бизнес в других странах ЕС. Крайне важно своевременно подать правильное заявление и соблюдать требования государства возмещения. В случае сомнений стоит обратиться за помощью в бухгалтерскую контору – так мы сможем избежать ошибок, которые могут привести к отказу в возмещении.
Юридический статус: ноябрь 2025 года.
В случае изменения законодательства (например, новые версии форм) всегда проверяйте актуальную информацию на сайте podatki.gov.pl.