1. Форми надання чайових 

a) Готівкові чайові, які передаються безпосередньо офіціантові

• Клієнт передає їх безпосередньо співробітнику.
• Найчастіше, це не проходить через касу або рахунок роботодавця.
• На практиці вважається, що це дохід співробітника, але податкові органи трактують це інакше:
  • Якщо чайові не регулюються правилами і роботодавець не контролює їх → це не є доходом для роботодавця, а особистим доходом для співробітника.
  • Якщо чайові керуються компанією (наприклад, спільний фонд, поділ за графіком), тоді дохід виникає для роботодавця, а надання їх співробітнику є складовою їхньої винагороди.

b) Чайові, додані до рахунка та сплачені карткою

• Вони потрапляють на рахунок ресторану разом з оплатою за послугу.
• Це завжди є доходом для підприємця, оскільки гроші формально надходять на рахунок компанії.
• Розрахунок щодо співробітників є статтею в платіжній відомості (оподатковується і підлягає внескам на соціальне забезпечення, так само як і винагорода).

c) Кошик для чайових / Спільна банка в барі

• Збираються на місці, а потім діляться між співробітниками.
• Податкові органи зазвичай вважають, що це дохід співробітників, але якщо власник вирішить про розподіл, це може бути класифіковано як дохід компанії.

2. Як легально передати чайові співробітникам?

• Сценарій A – Прямі готівкові чайові для офіціанта
  • Роботодавець не фіксує їх.
  • Співробітник повинен звітувати про них у своїй особистій податковій декларації як “інші джерела доходу” (стаття 20, пункт 1 Закону про податок на доходи фізичних осіб).
  • На практиці це трапляється рідко, але це формальне зобов'язання.
• Сценарій B – Надходження чайових до каси компанії (наприклад, оплата карткою)
  • Компанія фіксує це як дохід.
  • Потім їх виплачують співробітнику як частину їхньої зарплати або бонусу.
  • Це вимагає додавання податку на доходи фізичних осіб (ПДФО-4) та внесків на соціальне забезпечення.
  • Сценарій C – Спільний фонд чайових
  • Якщо співробітники ділять їх між собою (без участі роботодавця) → їхній особистий дохід.
  • Якщо розділяє роботодавець → дохід компанії + елемент в платіжній відомості.

3. Бухгалтерські записи

• Готівкові чайові без контролю роботодавця → немає зобов'язання фіксувати в бухгалтерії компанії.
• Чайові через термінал → фіксуються в спрощених бухгалтерських книгах як дохід від продажів.
• Розподіл для співробітників → обліковується як витрати на заробітну плату (рахунок 40x / 23x у повній бухгалтерії).

4. Рекомендації для клієнтів бухгалтерських офісів

1. Встановіть чітку політику – уточніть, чи є чайові власністю співробітника або компанії.
2. Для чайових по картці – завжди вважайте їх доходом компанії та розраховуйте в платіжній відомості.
3. Для готівкових чайових – пам'ятайте, що формально співробітник має зобов'язання звітувати про них у своїй особистій податковій декларації, хоча ринкова практика може відрізнятися.
4. Ведіть хорошу документацію – наприклад, внутрішню записку про те, як діляться чайові, щоб уникнути суперечок з податковою службою.
5. Комунікація зі співробітниками – поясніть, що для чайових по картці частина "чайових" проходить через податкову облікову систему.

5. Чому виплата чайових по картці “грошима” поза платіжною відомістю є ризикованою

• Якщо чайові надходять на рахунок компанії як частина оплати карткою, вони формально є доходом компанії і податкові органи очікують, що цей дохід буде зафіксовано та належним чином оброблений при виплаті співробітнику (включаючи податки та внески). 
• На практиці податкові органи та податкові консультанти все більше підкреслюють, що безготівкові чайові (картка) не є “приватною” власністю офіціанта, поки вони не відокремлені від транзакцій компанії та не врегульовані згідно з нормами. Це означає — якщо вони проходять через термінал → їх має врегулювати роботодавець. 
• Спроба виплатити з каси (готівкою), а потім “повернути собі” банківським переказом з рахунку компанії як витрати → виглядає як спроба уникнути податкових зобов'язань і може бути поставлена під сумнів податковою службою як неналежне зняття коштів / приховування доходу. 

6. Реалістичні та безпечні курси дій (рекомендується)

1. Чайові по картці → Компанія → Розрахунок в платіжній відомості (переважно)
   1. Фіксуйте надходження як дохід від продажів (термінал).
   2. Створіть політику компанії (регуляції) щодо чайових: чи є вони частиною заробітної плати, чи йдуть у спільний фонд, і як вони діляться.
   3. Виплачуйте їх співробітникам як “бонус”/додаток у платіжній відомості; розраховуйте ПДФО та внески на соціальне забезпечення відповідно до регуляцій. 
2. Спільний фонд (грошове об'єднання) з документацією
   1. Чайові терміналу зараховуються на рахунок компанії → фіксуйте надходження. Внесіть гроші у “фонд чайових” та ведіть облік того, хто отримав скільки (наприклад, за годинами/графіками).
   2. Щомісяця ви врегульовуєте цей фонд через платіжну відомість, або видаєте внутрішні документи, що підтверджують розподіл (врегульовані як дохід співробітників). 
3. Гібридна модель: частина чистого виплачується “на руки”, решта через платіжну відомість — тільки якщо у вас є дуже чіткі, задокументовані принципи, прийняті податковими органами; на практиці вам все одно потрібно оподатковувати більшість з них. (Рекомендується: консультація з податковим консультантом та складання регуляцій).

7. Що з ПДВ?

• Чайові як такі, зазвичай не підлягають додатковому ПДВ (ПДВ застосовується до послуг/страв), але спосіб, яким чайові фіксуються в документації по продажу, може потребувати уточнення у випадку перевірки. Якщо чайові лише передаються співробітникам і не збільшують вартість продажу компанії (тобто вони розділені), питання ПДВ є менш принциповим — найважливішими є ПДФО та внески на соціальне забезпечення. Однак, коли чайові надходять на рахунок компанії і компанія їх виплачує, податкові органи очікують повної прозорості. 

8. Ризики “виплати готівкою” без платіжної відомості

• Питання без документальних підтверджень виплат → податкові корекції, відсотки, штрафи. 
• Ризик відповідальності роботодавця як платника (відсутність утриманих авансів, відсутність внесків). 

9. Що я рекомендую (практично)

1. Запровадьте просту політику чайових (хто і за якими правилами ділить, як ми фіксуємо оплату картками та виплати).
2. Для чайових по картці: вважайте їх доходом компанії та розраховуйте через платіжну відомість (найпростіше та найменш ризиковано).
3. Документуйте все (звітність терміналу, список розподілу, рішення роботодавця).
4. Якщо ви хочете мінімізувати навантаження на співробітників (наприклад, щоб націлити на співробітників з нижчими чистими відрахуваннями), розгляньте структуру бонусів або додаткові пільги, але робіть це через HR/платіжну відомість та податкового консультанта. 

📌 Резюме:

• Якщо гроші проходять через компанію → податки та внески на соціальне забезпечення.
• Якщо клієнт дає чайові приватно співробітнику → теоретично зобов'язання співробітника по ПДФО, але поза контролем компанії.
• Найбезпечніша практика: регуляції + повна облікова прозорість для чайових по картках.