1. Формы чаевых 

a) Наличные чаевые, переданные напрямую официанту

• Клиент передает их непосредственно сотруднику.
• Чаще всего они не проходят через кассу или счет работодателя.
• На практике это считается доходом сотрудника, но налоговые органы рассматривают это иначе:
  • Если чаевые не регулируются правилами и работодатель не контролирует их → это не является доходом для работодателя, а представляет собой личный доход для сотрудника.
  • Если чаевые управляются компанией (например, общий фонд, деление по расписанию), тогда возникает доход для работодателя, а последующая их выдача сотруднику является составной частью их вознаграждения.

b) Чаевые, добавленные к счету и оплаченные картой

• Они поступают на счет ресторана вместе с оплатой за услугу.
• Это всегда является доходом для предпринимателя, поскольку деньги формально поступают на счет компании.
• Расчет с сотрудниками происходит на основании статей зарплатной ведомости (облагается налогом и подлежит социальным отчислениям так же, как и вознаграждение).

c) Банк для чаевых / Общая банка в баре

• Собираются в заведении и затем делятся между сотрудниками.
• Налоговые органы обычно признают, что это доход сотрудников, но если владелец принимает решение о делении, то это может быть классифицировано как доход компании.

2. Как законно передавать чаевые сотрудникам?

• Сценарий A – Прямые наличные чаевые для официанта
  • Работодатель не фиксирует их.
  • Сотрудник должен отчитываться о них в своей налоговой декларации как о "других источниках дохода" (Статья 20, абзац 1 Закона о налоге на доходы физических лиц).
  • На практике это редко происходит, но это формальная обязанность.
• Сценарий B – Поступление чаевых в кассу компании (например, оплата картой)
  • Компания фиксирует это как доход.
  • Затем это выплачивается сотруднику как часть его заработной платы или бонуса.
  • Это требует добавления налога на доход (PIT-4) и социальных отчислений.
• Сценарий C – Общий фонд чаевых
• Если сотрудники делят их между собой (без участия работодателя) → их личный доход.
• Если делит работодатель → доход компании + элемент зарплаты.

3. Бухгалтерские записи

• Наличные чаевые без контроля работодателя → нет обязательства фиксировать в бухгалтерских книгах компании.
• Чаевые через терминал → фиксируются в упрощенных бухгалтерских книгах как доход от продаж.
• Распределение для сотрудников → учитывается как зарплатные расходы (счет 40x / 23x в полном бухгалтерском учете).

4. Рекомендации для клиентов бухгалтерских офисов

1. Установить четкую политику – уточнить, являются ли чаевые собственностью сотрудника или компании.
2. Для чаевых по картам – всегда рассматривать их как доход компании и учитывать в зарплатной ведомости.
3. Для наличных чаевых – помнить, что формально у сотрудника есть обязанность отчитываться о них в своей налоговой декларации, хотя на практике это может отличаться.
4. Поддерживать хорошую документацию – например, внутреннюю записку о том, как делятся чаевые, чтобы избежать споров с налоговой службой.
5. Коммуникация с сотрудниками – объяснить, что для чаевых по картам часть "чаевых" проходит через систему налогового учета.

5. Почему выплата чаевых по картам "наличными" вне зарплатной ведомости рискованна

• Если чаевые поступают на счет компании в рамках оплаты картой, это формально является доходом компании, и налоговые органы ожидают, что этот доход будет зафиксирован и правильно обработан при выплате сотруднику (включая налоги и отчисления). 
• На практике налоговые органы и налоговые консультанты все больше подчеркивают, что безналичные чаевые (карта) не являются "частной" собственностью официанта, пока они не отделены от транзакций компании и оформлены в соответствии с правилами. Это означает – если они проходят через терминал → их должен урегулировать работодатель. 
• Попытка выплатить из кассы (наличными), а затем "возместить себе" через банковский перевод с счета компании как расход → выглядит как попытка уклониться от налоговых обязательств и может быть оспорена налоговой службой как неправомерное изъятие средств / сокрытие дохода. 

6. Реалистичные и безопасные пути действий (рекомендуется)

1. Чаевые по картам → Компания → Расчет по зарплате (Предпочтительный)
   1. Зафиксировать поступление как доход от продаж (терминал).
   2. Создать корпоративную политику (регламенты) по поводу чаевых: являются ли они частью заработной платы, идут ли в общий фонд и как они делятся.
   3. Выплачивать их сотрудникам как "бонус"/доплату в зарплатной ведомости; рассчитывать PIT и социальные отчисления в соответствии с правилами. 
2. Общий фонд (кассовая пул) с документацией
   1. Чаевые через терминал зачисляются на счет компании → фиксируется поступление. Внести деньги в "фонд чаевых" и вести учет, кто и сколько получил (например, по часам/расписанию).
   2. Каждый месяц рассчитывать этот фонд через зарплатную ведомость, или выдать внутренние документы, подтверждающие распределение (учитывается как доход сотрудника). 
3. Гибридная модель: часть нетто выплачивается "наличными", остальное через зарплату — только если у вас есть очень четкие, документально оформленные и налогово принятые принципы; на практике вы все равно должны налогообложить большинство из этого. (Рекомендуется: консультация с налоговым консультантом и составление регламента).

7. Что насчет НДС?

• Чаевые как таковые обычно не подлежат дополнительному налогообложению НДС (НДС применяется к услугам/блюдам), но способ учета чаевых в документации по продажам может потребовать уточнений в случае проверки. Если чаевые передаются только сотрудникам и не увеличивают стоимость продаж компании (т.е. они отделены), вопрос НДС менее важен — наиболее важны PIT и социальные отчисления. Однако, когда чаевые поступают на счет компании и компания их выплачивает, налоговые органы ожидают полной прозрачности. 

8. Риски "наличных выплат" без зарплаты

• Оспаривание как неподтвержденные выплаты → налоговые корректировки, штрафы, пени. 
• Риск ответственности работодателя как плательщика (недостаток удержанных авансов, отсутствие отчислений). 

9. Что я рекомендую (на практике)

1. Ввести простую политику чаевых (кто и по каким правилам делит, как мы фиксируем платежи по картам и выплаты).
2. Для чаевых по картам: рассматривать их как доход компании и урегулировать через зарплату (самый простой и наименее рискованный способ).
3. Документировать все (отчеты терминала, список деления, решение работодателя).
4. Если вы хотите минимизировать нагрузку на сотрудников (например, нацеливаясь на сотрудников с более низкими чистыми вычетами), подумайте о структуре бонусов или дополнительных льготах, но делайте это через HR/зарплату и налогового консультанта. 

📌 Резюме:

• Если деньги проходят через компанию → налоги и социальные отчисления.
• Если клиент дает чаевые сотруднику частным образом → теоретически обязательство сотрудника в PIT, но вне контроля компании.
• Самая безопасная практика: регламенты + полная прозрачность бухгалтерского учета для чаевых по картам.