Введение

 
В одноучредительных обществах с ограниченной ответственностью распространенной практикой является предоставление денег обществу единственным акционером. Такие операции имеют налоговые преимущества (освобождение от PCC), но подлежат определенным правилам представительства и правовой формы, установленным Кодексом коммерческих обществ (KSH). Несоблюдение условий соглашения может привести к его недействительности. В этой статье объясняется, как правильно заключить кредитный договор от единственного акционера, который также является членом правления.
 

Правовая основа

 Ключевые положения содержатся в статье 210 KSH:

• § 1 – касается ситуаций, в которых акционер является членом многопersonalного правления (или когда другой орган действует от имени общества). В таких случаях правовые действия с этим акционером требуют представительства общества советом директоров (если он существует) или довренным лицом, назначенным решением акционеров.
• § 2 – предоставляет специальное правило для единственного акционера, который также является единственным членом правления (или когда управление осуществляется единственным лицом, которое является этим акционером). В таких случаях правовые действия между акционером и обществом требуют нотариальной формы под угрозой недействительности.

Это положение направлено на обеспечение контроля над сделками, в которых существует конфликт интересов (один человек действует с обеих сторон).
 

Типичная ситуация: единственный акционер = единственный член правления

В большинстве одноучредительных обществ с ограниченной ответственностью единственный акционер также выполняет функции президента правления (единоличное управление).
 
В таком случае:

• Кредитный договор заключается в форме нотариального акта.
• Единственный акционер подписывает договор с обеих сторон:
• как кредитор (от своего имени),
•  как представитель общества (президент правления).
• Не требуется и не возможно назначать доверенное лицо или вовлекать совет директоров – статья 210 § 2 KSH исключает этот механизм из § 1.
• Нотариус обязан уведомить регистрационный суд о правовом действии (статья 210 § 3 KSH). Это уведомление не требует внесения в KRS, а только информации.

Примечание: Простой письменной формы недостаточно – договор, заключенный без нотариального акта, недействителен.
 

Когда можно назначить доверенное лицо?

Назначение доверенного лица допустимо только в ситуациях, отклоняющихся от классического одноучредительного общества:

• Управление является многопersonalным, и кредитор является одним из членов правления (даже если он владеет 100% акций).
• В этом случае применяется статья 210 § 1 KSH – общество представлено доверенным лицом, назначенным решением акционеров (в одноучредительном обществе решение принимает сам акционер) или советом директоров (если он был создан).
• Договор тогда может быть заключен в простой письменной форме (нотариальный акт не требуется).

В чисто одноучредительном обществе с единоличным управлением доверенное лицо не является решением – нотариальная форма обязательна.
 

Налоговые и практические аспекты

• Налог на гражданско-правовые действия (PCC): Кредит, предоставленный обществу акционером, владеющим не менее 25% акций (а в одноучредительном обществе – 100%), освобождается от PCC на основании статьи 9 пункт 10 буква b) Закона PCC.
• Нотариальные сборы: Нотариальный сбор зависит от суммы кредита (максимальная ставка составляет 1/2 минимальной заработной платы + НДС за каждую начатую страницу акта). Стоит сравнить предложения нотариусов.
• Документация: Рекомендуется прикладывать график погашения к договору и указывать процентную ставку (если таковая имеется). Отсутствие процентов может вызвать сомнения в отношении вознаграждения по займу.

Рекомендации для клиентов

1. Если есть сомнения в составе правления – проверьте текущую выписку из KRS.
2. Всегда выбирайте форму нотариального акта в типичном одноучредительном обществе – это устраняет риск недействительности.
3. Консультируйтесь с бухгалтерской фирмой по поводу учета процентов (доход/налоговые расходы) и возможной тонкой капитализации (ограничения на процентные расходы).
4. Документируйте все операции с акционером – это упрощает налоговые проверки и потенциальные преобразования общества.

Резюме

Кредитный договор от единственного акционера в одноучредительном обществе с ограниченной ответственностью – это простой и выгодный способ финансирования, при условии выполнения требований статьи 210 KSH. В наиболее распространенной конфигурации (единственный акционер = единственный президент) достаточно нотариального акта с подписью одного и того же лица с обеих сторон. Избегание этой формы грозит недействительностью соглашения.
В случае более сложных управленческих структур (многопersonalное управление, совет директоров) – рассмотрите возможность назначения доверенного лица.
 
Источники:

• Закон от 15 сентября 2000 года – Кодекс коммерческих обществ (консолидированный текст Журнал законов 2024, пункт 1044, с изменениями)
• Закон от 9 сентября 2000 года о налоге на гражданско-правовые действия

В случае изменения законодательства, пожалуйста, свяжитесь с офисом для получения обновлений.