Ключевые моменты:

• FIFO (Первый пришёл, первый вышел): Предполагает, что старые товары (первоначально купленные) продаются первыми – это похоже на очередь в супермаркете, где первый покупатель выбирает первые товары.
• LIFO (Последний пришёл, первый вышел): Предполагает, что новые товары (последние купленные) продаются первыми – как в складе, где берёшь сверху стопки, а не снизу.
• Главное отличие: FIFO лучше отражает реальный оборот запасов и проще в Польше для малого бизнеса (JDG), в то время как LIFO может уменьшить прибыль при росте цен, но в польском НДФЛ для JDG не допускается.
• Практическое влияние: FIFO обычно приводит к более высокой прибыли и налогам во время инфляции; LIFO - к более низким. В Польше предпочтительнее FIFO или средневзвешенная стоимость, чтобы избежать проблем с налоговой службой.

Что такое FIFO?

FIFO - это метод, при котором затраты на покупку старых товаров сначала учитываются при расчетах продаж. Например: Вы купили 10 футболок по 10 злотых каждая в январе и 10 по 15 злотых каждая в марте. Вы продаёте 15 штук – стоимость: 10×10 злотых + 5×15 злотых = 175 злотых. Легко отслеживать, подходит для сезонного бизнеса.

Что такое LIFO?

LIFO означает, что для продаж учитываются затраты на новые покупки. В том же примере: Продавая 15 штук – стоимость: 10×15 злотых + 5×15 злотых = 225 злотых (вся последняя покупка + часть из более ранней). Это может "скрывать" более высокие затраты, уменьшая прибыль, но в Польше это не допускается для НДФЛ в JDG – лучше избегать.

Когда выбирать какой метод?

В Польше для JDG (индивидуальное предпринимательство) рекомендуется FIFO – просто и соответствует закону. LIFO предназначен только для крупных компаний с полной бухгалтерией. Выбор влияет на налоги: при росте цен FIFO увеличивает доход (более высокий НДФЛ), тогда как LIFO уменьшает его.

Подробное обсуждение различий между FIFO и LIFO в контексте оценки запасов в бизнесе

Введение в методы оценки запасов

В бухгалтерии, особенно в торговых или сервисных компаниях с запасами, используются методы FIFO (Первый пришёл, первый вышел) и LIFO (Последний пришёл, первый вышел) для определения, какие затраты на покупки отнести к продажам, когда вы не отслеживаете каждый продукт физически. Это имеет решающее значение для расчета затрат на продажи (KUP), прибыли и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в Польше. Выбор метода влияет на баланс компании, декларацию PIT-36 и даже взносы ZUS (через доход). В 2025 году, согласно Закону о НДФЛ (статьи 22-24), предпочтительными для индивидуальных предпринимателей (JDG) являются FIFO или средневзвешенная стоимость – использование LIFO допустимо только в полной бухгалтерии для крупных организаций (оборот >2 миллиона EUR). Эти механизмы предотвращают "потерю" затрат между годами, но их различия могут изменить вашу отчетность на сотни злотых. Ниже мы поэтапно объясняем различия с примерами и таблицами на основе рекомендаций Министерства финансов.

Основные предположения и механизмы

• FIFO: Иммитирует естественное обращение – товары, купленные первыми, выходят первыми (как молоко в холодильнике, которое быстрее портится). Затраты на продажи = старые партии. Конечные запасы оцениваются по последним ценам.
• LIFO: Предполагает, что вы продаёте новейшие покупки (как в оптовом магазине, где новые партии кладут сверху). Затраты на продажи = новейшие партии. Конечные запасы по старым, более дешевым ценам.
• Общие характеристики: Оба метода используются в учете запасов (KPiR или бухгалтерское ПО); требуют инвентаризации в конце года (31 декабря). В Польше LIFO не влияет на НДС (нетто), но влияет на НДФЛ.

Разница становится очевидной во время инфляции (рост цен): FIFO "толкает" старые, дешевые затраты в продажи, увеличивая прибыль; LIFO "толкает" дорогие затраты, снижая прибыль.

Практический сравнительный пример

Допустим, JDG торгует электроникой: В 2025 году вы покупаете 100 наушников:

• Январь: 50 штук по 20 злотых каждая (1000 злотых).
• Май: 50 штук по 30 злотых каждая (1500 злотых).
• Продажа в декабре: 70 штук (выручка 2800 злотых, предполагая маржу).

Расчёты затрат на продажи:

• FIFO: Первые 50 штук по 20 злотых (1000 злотых) + 20 штук по 30 злотых (600 злотых) = 1600 злотых затрат. Прибыль: 2800 - 1600 = 1200 злотых. Конечные запасы: 30 штук по 30 злотых = 900 злотых.
• LIFO: Последние 50 штук по 30 злотых (1500 злотых) + 20 штук по 20 злотых (400 злотых) = 1900 злотых затрат. Прибыль: 2800 - 1900 = 900 злотых. Конечные запасы: 30 штук по 20 злотых = 600 злотых.

Результат: FIFO даёт более высокую прибыль (на 300 злотых), что означает более высокий НДФЛ (примерно на 36 злотых больше при ставке 12%). LIFO снижает налог, но в Польше для JDG вы не можете его использовать – рискуя корректировкой со стороны налоговой службы.

Влияние на налоги и расчеты ZUS в Польше

• PIT-36: В приложении B к PIT (пункт 52) затраты на товары = начальный запас + покупки - конечный запас. FIFO переносит более дорогие запасы на следующий год (более высокая стоимость в будущем); LIFO – более дешевые (ниже). Для JDG стандартом является FIFO – LIFO только в RZiS для компаний.
• ZUS: Уменьшает базу для взносов (доход после затрат) – LIFO давал бы меньший доход (экономия 9% на взносах на здравоохранение, около 27 злотых в примере), но незаконен для JDG. В расчете в апреле 2026 года разница влияет на возврат/платеж.
• Инфляция и тенденции: При росте цен (например, в 2025 году прогноз 3-4%) FIFO увеличивает текущий доход (более высокий НДФЛ), в то время как LIFO минимизирует его – поэтому LIFO популярен в США, но редко в ЕС (включая Польшу) из-за Директивы 2013/34/ЕС.

Преимущества, недостатки и практические советы

• Преимущества FIFO: Просто, соответствует реальности (товары не портятся "бесконечно"), легко с налоговой службой; переносит более высокие затраты в будущее.
• Недостатки FIFO: Более высокий текущий НДФЛ при инфляции.
• Преимущества LIFO: Защита от инфляции (ниже прибыль), но...
• Недостатки LIFO: Сложный учет, незаконен для JDG в НДФЛ – несёт риск штрафа в размере 75% налогового пени.
• Советы для JDG: Выбирайте FIFO в KPiR (столбец 10); используйте Excel или wFirma для автоматизации. Инвентаризация ежеквартально, чтобы избежать корректировок (в течение 15 дней после). Если оборот растёт – рассматривайте средневзвешенную стоимость (проще, чем LIFO). Консультируйтесь с бухгалтером – в 2024 году Министерство финансов выпустило 2000 интерпретаций по методам.

В заключение, FIFO является "безопасным выбором" для польских JDG – простым и законным, тогда как LIFO — инструмент для крупных компаний при определённых условиях. Разница заключается в порядке затрат: старые против новых, что изменяет прибыль на 10-30% при переменных ценах. Реализация FIFO минимизирует риски, а симуляции в бухгалтерском ПО помогут протестировать сценарий.