Jako rezydent podatkowy Polski (mieszkasz w Polsce, centrum interesów życiowych/gospodarczych tutaj), masz nieograniczony obowiązek podatkowy — rozliczasz w Polsce wszystkie dochody światowe, w tym z Białorusi. 

Kluczowe punkty 

• Dochody z Białorusi (np. dywidendy, wynagrodzenie, inne) wykazujesz w polskim PIT (najczęściej PIT-36 + załącznik PIT/ZG dla każdego kraju osobno).
• Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska–Białoruś (z 1992 r.) nadal obowiązuje w praktyce dla osób fizycznych, mimo zawieszenia przez Białoruś w 2024 r. (dotyczyło głównie podmiotów i wybranych dochodów; dla rezydentów PL metoda proporcjonalnego odliczenia jest stosowana).
• Podatek zapłacony w Białorusi od dywidend można odliczyć (zaliczyć) w Polsce — metoda proporcjonalnego odliczenia.
• Dokumenty: decyzja o wypłacie dywidendy + potwierdzenie pobrania podatku w RB (certyfikat rezydencji nie jest wymagany od Ciebie, ale od spółki) + wyciąg bankowy + białoruski dokument o zapłaconym podatku.
• ZUS: dochody pasywne (dywidendy) nie podlegają składkom ZUS. Jeśli masz umowę o pracę/zlecenie w RB, to zależy od koordynacji, ale przy rezydencji PL i zarządzaniu z PL — często ZUS w Polsce.
• Zarządzanie spółką z Polski: jeśli faktyczne decyzje podejmujesz w PL, urząd skarbowy może uznać, że spółka ma zakład w Polsce → CIT w PL + ewentualne ryzyka.
• Przedawnienie: standardowo 5 lat od końca roku podatkowego (do 2031 dla 2025 r.), ale przy zatajeniu dochodów → nawet dłużej.

Dochody z Białorusi — jak opodatkować w Polsce
Dochody wykazujesz w Polsce, ale odliczasz podatek zapłacony w RB (do wysokości polskiego podatku od tego dochodu). Dla dywidend stawka w RB to często 13–15 %, w PL 19 % (PIT-38 lub PIT-36).

Dokumenty do potwierdzenia bazy i odliczenia
 

• Decyzja uchwały o wypłacie dywidendy.
• Wyciąg bankowy z przelewem netto.
• Białoruski dokument pobrania podatku u źródła (np. potwierdzenie wpłaty podatku przez spółkę lub certyfikat).
• Ewentualnie: umowa spółki, protokół walnego zgromadzenia.

ZUS w Polsce
Dywidendy i podobne dochody pasywne nie generują obowiązku składek ZUS/ZUS zdrowotnej. Jeśli dochód pochodzi z umowy o pracę/zlecenie w RB, a zarządzasz z PL — składki zwykle w PL. W umowie spółki/porozumieniu nie trzeba nic dopisywać, ale warto mieć dowody, że nie prowadzisz działalności w PL.

Ryzyko „zarządzania z Polski”
Jako top manager, jeśli podejmujesz kluczowe decyzje (strategia, kontrakty, finanse) z terytorium Polski, fiskus może uznać, że spółka białoruska ma miejsce efektywnego zarządu w Polsce → opodatkowanie CIT w Polsce (19 %) + ewentualne konsekwencje VAT/ZUS. To częste ryzyko w strukturach holdingowych z Białorusią.

Przedawnienie i kontrole
Podatek przedawnia się po 5 latach od końca roku (np. za 2025 r. — do końca 2031 r.). Kontrola może być wszczęta w tym okresie. Przy braku deklaracji lub zatajeniu — przedawnienie nie biegnie lub biegnie od nowa.


Szczegółowe omówienie sytuacji rezydenta podatkowego Polski z dochodami z Białorusi

Polska stosuje zasadę światowego dochodu dla rezydentów — opodatkowujesz wszystko, co zarobisz na świecie. Rezydencja powstaje, gdy spędzasz w Polsce >183 dni w roku lub masz tu ośrodek interesów życiowych (rodzina, mieszkanie, interesy gospodarcze). W Twoim przypadku (Warszawa, Mazovia) to niemal na pewno Polska.

Umowa Polska–Białoruś o unikaniu podwójnego opodatkowania
Podpisana w 1992 r., obowiązuje od 1994 r. Dla dywidend (art. 10) Białoruś może pobierać podatek u źródła max 10–15 % (w zależności od udziału). W Polsce dochód jest opodatkowany, ale stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia (art. 24 umowy) — od polskiego podatku odejmujesz podatek zapłacony w RB, ale nie więcej niż polski podatek od tego dochodu.

Białoruś w 2024 r. zawiesiła umowy z wieloma krajami (w tym Polską) do końca 2026 r., ale dotyczy to głównie przedsiębiorstw i wybranych kategorii (dywidendy, odsetki, zyski kapitałowe). W praktyce polscy rezydenci nadal stosują umowę i metodę odliczenia — urzędy skarbowe i interpretacje indywidualne to potwierdzają dla osób fizycznych.

Rozliczenie w praktyce
 

• Dywidendy → PIT-38 (19 % od dochodu) lub PIT-36 jeśli łączysz z innymi dochodami.
• Dołączasz PIT/ZG (osobno dla Białorusi).
• W PIT/ZG wpisujesz: dochód brutto, podatek zapłacony w RB.
• Polski podatek = (dochód z RB × stawka PL) − podatek zapłacony w RB (limitowany).

Dokumenty wymagane przez KAS
Do odliczenia podatku zagranicznego:
 

• Potwierdzenie wypłaty (uchwała, decyzja).
• Wyciąg bankowy pokazujący wpływ netto.
• Dokument białoruski o pobraniu i wpłacie podatku (np. zaświadczenie spółki, wyciąg z urzędu skarbowego RB, certyfikat rezydencji nie jest od Ciebie wymagany). Bez tych dokumentów odliczenie może być kwestionowane.

ZUS i składki zdrowotne
Dochody pasywne (dywidendy, odsetki) nie tworzą tytułu do składek ZUS.
Jeśli jesteś zatrudniony w białoruskiej spółce → składki zależą od miejsca wykonywania pracy i rezydencji. Przy rezydencji PL i wykonywaniu obowiązków w PL → ZUS w Polsce (składka zdrowotna ok. 9 % podstawy, w 2025 r. minimalna ok. 1385 zł).
W umowie spółki nie trzeba wpisywać klauzul o ZUS — ale warto mieć protokoły posiedzeń potwierdzające miejsce podejmowania decyzji.

Ryzyko miejsca efektywnego zarządu
Polska ustawa o CIT (art. 3 ust. 1) + orzecznictwo: jeśli zarząd faktycznie odbywa się w Polsce (decyzje, spotkania, dokumenty), spółka białoruska może być traktowana jako mająca siedzibę podatkową w Polsce. Konsekwencje:
 

• CIT 19 % od zysków spółki w Polsce.
• Możliwe zarzuty unikania opodatkowania (klauzula GAAR).
• Ryzyko kontroli z KAS/US.

Przedawnienie i kontrole
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się po 5 latach od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Przyczyny zawieszenia/przerwania biegu: wszczęcie kontroli, postępowanie karne-skarbowe, zatajenie dochodu >25 %.
Kontrole zdarzają się rzadko przy małych kwotach, ale przy strukturach holdingowych i dywidendach > kilkuset tys. zł — prawdopodobieństwo rośnie.

Zalecenia praktyczne
Zbierz wszystkie dokumenty z Białorusi już teraz. Rozważ złożenie wniosku o interpretację indywidualną do KIS (koszt 40 zł) na konkretną sytuację — zabezpieczy Cię na przyszłość. Przy dużych kwotach skorzystaj z doradcy podatkowego specjalizującego się w CEE/PL-BY.