🔹 Вступ
З 2022 року підприємці, які ведуть облік за допомогою податкової шкали, лінійного податку чи єдиного податку, зобов'язані провести річний розрахунок внесків на медичне страхування. Це коригування проводиться у декларації ZUS DRA, поданій за квітень наступного року, термін якої до 20 травня.
🔸 1. Хто підпадає під річне коригування внесків на медичне страхування?
✅ Обов'язок поширюється на підприємців, які:
- ведуть облік податків відповідно до податкової шкали, лінійного податку або єдиного податку на зафіксований дохід,
- сплатили медичні внески на основі доходів/прибутків протягом року,
- мають зареєстрований бізнес у CEIDG.
📌 Це не стосується тих, хто сплачує внески виключно за Законом про сільське соціальне страхування (KRUS) або тих, хто працевлаштований за трудовим договором.
🔸 2. Правова основа
- Закон від 27 серпня 2004 року про медичні виплати, фінансовані з публічних коштів,
- Закон про систему соціального страхування,
- Постанови Міністерства охорони здоров’я і Міністерства фінансів про мінімальний медичний внесок.
🔸 3. Термін подачі та обсяг коригування
📅 Коли?
- До 20 травня наступного року (або 15 травня, якщо внески сплачуються виключно за себе).
📄 Що потрібно подати?
- Частина II декларації ZUS DRA (блок річного розрахунку),
- Коригування медичних внесків у зв’язку з доходами/виручкою за весь рік,
- Сплатити будь-який недостачу або вказати надмірний платіж для повернення/передачі.
🔸 4. Як розрахувати річний медичний внесок?
Це залежить від форми оподаткування:
📌 Податкова шкала:
- 9% від річного доходу,
- внесок не може бути нижчим за мінімальний річний (тобто, сума мінімальних внесків за кожен місяць).
📌 Лінійний податок:
- 4,9% від доходу,
- також є мінімальна річна базова вимога.
📌 Єдиний податок:
- за порогами доходу (наприклад, до 60 000, до 300 000, понад 300 000),
- встановлені річні суми для порівняння.
🔸 5. Коригування на практиці – що може статися?
Занадто мало сплачено - Різницю необхідно сплатити до 20 травня
Занадто багато сплачено - Можна подати заяву на повернення надмірного платежу (форма RZS-R) або зарахувати його на майбутні внески
Коригування не виконано вчасно - ZUS може нарахувати відсотки за затримку і вимагати коригування
📌 Зверніть увагу: У випадку надмірного платежу, він не буде автоматично повернений – потрібно подати окрему заявку через PUE ZUS.
🔸 6. Як подати коригування (якщо у вас немає бухгалтера)?
🖥️ Через PUE ZUS:
- Перейдіть на вкладку "Розрахункові документи",
- Виберіть "Створити DRA з річним розрахунком",
- Заповніть частину II декларації DRA (Річний розрахунок медичних внесків),
- Затвердіть, підпишіть і надішліть.
📌 Якщо DRA за квітень вже була подана, потрібно подати коригування цієї декларації.
🔸 7. Приклад розрахунку (єдиний податок)
Підприємець сплатив внески на медичне страхування відповідно до 1-го порогу єдиного податку (до 60,000 PLN річно), але задекларував доходи в PIT-28 у розмірі 78,000 PLN:
➡️ Річний внесок слід розрахувати, як для II порогу.
➡️ У DRA за квітень необхідно:
- вказати різницю у внесках, які потрібно сплатити,
- сплатити недостачу до 20 травня,
- виправити суму внеску в частині II декларації.
📚 Резюме
Термін річного розрахунку - до 20 травня
Де зафіксувати коригування - Частина II ZUS DRA (за квітень)
Що робити, якщо є надмірний платіж - Подати заяву на повернення або зарахувати його на рахунок
Що робити, якщо є недостача - Сплатити різницю до терміну
Що робити, якщо не вжити жодних дій - Можуть застосовуватися відсотки та виклики від ZUS