Дата обновления: 30 декабря 2025 года.
Транзакции между индивидуальным предпринимателем (ИП) и компанией (например, обществом с ограниченной ответственностью), владельцем которой является партнер, вызывали интерес на протяжении многих лет из-за капитальных или личных связей. Такие отношения квалифицируются как транзакции с связанными сторонами, влияя на обязательства, касающиеся трансфертного ценообразования, НДС и налога на доходы. Ниже мы представляем текущее правовое состояние и информацию о планируемых изменениях касательно налогообложения зарегистрированного единовременного дохода.
Текущее правовое состояние (действует с 30 декабря 2025 года)
- Форма налогообложения в ИП Доходы от услуг, оказываемых своей компании, облагаются налогом в соответствии с выбранной формой:
- Единый налог (рышалт): ставки зависят от типа услуг (например, 8,5%, 10%, 12%, 15% – чаще всего 8,5% или 12% для консультационных, управленческих услуг и т.д.).
- Фиксированный налог (19%) или налоговая шкала (12%/32%). Нет единой повышенной ставки только из-за взаимосвязи.
- Сторона компании Расходы на услуги из ИП партнера обычно являются налогово вычетом (если экономически оправданы). В случае эстонского корпоративного налога, платежи могут рассматриваться как скрытая прибыль (облагаются налогом по ставке 20% или 10% единовременного корпоративного налога), но каталог открытый и зависит от обстоятельств.
- НДС Услуги облагаются стандартным налогом на добавленную стоимость (обычно 23%).
- Трансфертное ценообразование Обязанность по документированию (локальный файл) возникает, если стоимость транзакций по услугам превышает 2 миллиона злотых чистыми в год.
Эти правила также применяются с 1 января 2026 года, так как планируемая поправка не вступила в силу.
Планируемые изменения (проект 2025 года)
В 2025 году Министерство финансов предложило поправку к закону о едином налоге на доход, которая предусматривала:
- Введение единой ставки 17% единовременного налога для доходов от услуг, предоставляемых связанным сторонам (включая собственную компанию), независимо от предыдущей классификации услуг.
- Цель: ограничить налоговую оптимизацию с помощью использования низких единовременных ставок в связанных отношениях.
Изменения должны были вступить в силу с 1 января 2026 года и касались бы только налогоплательщиков, использующих единую ставку налогообложения (это не затронет фиксированный налог или шкалу).
Текущий статус проекта (декабрь 2025 года)
На 30 декабря 2025 года поправка не была принята и не вступила в силу.
- Проект (включая UD116 и сопутствующие) не завершил полный законодательный процесс вовремя, чтобы вступить в силу с 1 января 2026 года.
- Не был опубликован закон, вводящий ставку 17% для связанных услуг, в Журнале законов.
- Некоторые источники указывают, что изменение было отозвано или значительно задержано – с 1 января 2026 года действуют существующие ставки единовременного налога.
Не исключено, что тема вернется в 2026 году или позже – стоит следить за объявлениями Министерства финансов.
Рекомендации для клиентов бухгалтерской фирмы
- По единовременному налогу – продолжайте пользоваться более низкими ставками для услуг, предоставляемых вашей собственной компании (при условии, что они соответствуют условиям PKWiU). Нет обязательства переходить на другую форму налогообложения из-за этого изменения.
- Анализ структуры – обдумайте, является ли модель ИП + компания по-прежнему оптимальной (например, из-за трансфертного ценообразования, эстонского корпоративного налога или взноса на медицинское страхование).
- Документация – не забудьте обосновать бизнес-целесообразность услуг и предоставить любую документацию по трансфертному ценообразованию.
- Мониторинг – следите за налоговыми новостями в 2026 году – проект может быть возобновлен.