Data aktualizacji: 30 grudnia 2025 r. 

Transakcje między jednoosobową działalnością gospodarczą (JDG) a spółką (np. sp. z o.o.), w której właściciel JDG jest wspólnikiem, od lat budzą zainteresowanie ze względu na powiązania kapitałowe lub osobowe. Takie relacje kwalifikują się jako transakcje z podmiotami powiązanymi, co wpływa na obowiązki w zakresie cen transferowych, VAT oraz podatku dochodowego. Poniżej przedstawiamy aktualny stan prawny oraz informacje o planowanych zmianach, które miały dotyczyć opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. 

Aktualny stan prawny (obowiązujący na 30 grudnia 2025 r.)

• Forma opodatkowania w JDG Przychody z usług świadczonych na rzecz własnej spółki są opodatkowane według wybranej formy:
• Ryczałt ewidencjonowany: stawki zależne od rodzaju usług (np. 8,5%, 10%, 12%, 15% – najczęściej 8,5% lub 12% dla usług doradczych, zarządzania itp.). 
• Podatek liniowy (19%) lub skala podatkowa (12%/32%). Nie ma jednolitej, podwyższonej stawki wyłącznie z tytułu powiązania.
• Po stronie spółki Wydatki na usługi od JDG wspólnika zazwyczaj stanowią koszt uzyskania przychodu (jeśli uzasadnione gospodarczo). W przypadku estońskiego CIT płatności mogą być traktowane jako ukryty zysk (opodatkowany 20% lub 10% ryczałtem CIT), ale katalog jest otwarty i zależy od okoliczności.
• VAT Usługi podlegają standardowemu opodatkowaniu VAT (zazwyczaj 23%).
• Ceny transferowe Obowiązek dokumentacji (local file) возникает, jeśli wartość transakcji usługowych przekroczy 2 mln zł netto rocznie.

Te zasady obowiązują również od 1 stycznia 2026 r., ponieważ planowana nowelizacja nie weszła w życie.
 

Planowane zmiany (projekt z 2025 r.)

W 2025 r. Ministerstwo Finansów proponowało nowelizację ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, która zakładała:

• Wprowadzenie jednolitej stawki 17% ryczałtu dla przychodów z usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych (w tym własnej spółki), niezależnie od dotychczasowej klasyfikacji usług.
• Cel: ograniczenie optymalizacji podatkowej poprzez stosowanie niskich stawek ryczałtu w relacjach powiązanych.

Zmiana miała wejść w życie 1 stycznia 2026 r. i dotyczyć wyłącznie podatników na ryczałcie (nie wpływałaby na podatek liniowy ani skalę).
 

Aktualny status projektu (grudzień 2025 r.)

 Na dzień 30 grudnia 2025 r. nowelizacja nie została uchwalona i nie weszła w życie.

• Projekt (m.in. UD116 i powiązane) nie zdążył przejść pełnego procesu legislacyjnego na czas, by obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.
• W Dzienniku Ustaw nie opublikowano ustawy wprowadzającej 17% stawkę dla usług powiązanych.
• Część źródeł wskazuje, że zmiana została wycofana lub znacząco opóźniona – od 1 stycznia 2026 r. nadal obowiązują dotychczasowe stawki ryczałtu.

Nie można wykluczyć, że temat powróci w 2026 r. lub później – warto monitorować komunikaty Ministerstwa Finansów.
 

Rekomendacje dla klientów biura rachunkowego

1. Na ryczałcie – nadal korzystaj z niższych stawek dla usług na rzecz własnej spółki (o ile spełniają warunki PKWiU). Nie ma obowiązku przejścia na inną formę opodatkowania z powodu tej zmiany.
2. Analiza struktury – Rozważ, czy model JDG + spółka仍是 optymalny (np. ze względu na ceny transferowe, estoński CIT lub składkę zdrowotną).
3. Dokumentacja – Pamiętaj o uzasadnieniu biznesowym usług i ewentualnej dokumentacji cen transferowych.
4. Monitoring – Śledź aktualności podatkowe w 2026 r. – projekt może zostać wznowiony.