• Основні аспекти: Вихід із естонського податку на прибуток для компаній (CIT) на рік раніше можливий, але зобов'язує сплатити податок на попередні коригування (якщо застосовно) і забороняє повторне приєднання на 3 роки. Нерозподілені прибутки не оподатковуються одразу, а лише під час їх розподілу. 
• Юридична відповідність: Всі тези відповідають статтям 28l–28t Закону про податок на прибуток компаній; суперечностей немає, але рекомендується проконсультуватися з податковим консультантом у зв'язку з індивідуальними випадками.

Процедура та наслідки

Вихід здійснюється шляхом позначення відмови у декларації CIT-8E за останній рік естонського CIT. Податок на прибуток сплачується лише на розподілений дохід (ставка 10% або 20%). Після виходу повертається стандартна система CIT з повним податковим обліком.
Приклад сценарію: Компанія входить 1 січня 2025 року, виходить 31 грудня 2025 року – декларація до 31 березня 2026 року, стандартний CIT з 1 січня 2026 року.

Рекомендації

Перед відмовою отримайте індивідуальну трактовку від KIS (заявка ORD-IN, 40 PLN). 

Огляд: Вихід з естонського CIT у Польщі після одного року використання – процедура, наслідки та юридична відповідність

Вступ: Контекст естонського CIT в польській податковій системі
Естонський CIT, відомий як єдиний податок на прибуток компаній, був введений у Польщі 1 січня 2021 року, як альтернатива традиційному податку на прибуток (CIT). Ця модель, натхненна естонською системою, дозволяє компаніям уникати оподаткування на утримані прибутки, сплачуючи податок лише під час їх розподілу – наприклад, у формі дивідендів, виплат партнерам або покриття збитків з попередніх років. Основна мета: стимулювати реінвестиції та розвиток бізнесу, зменшуючи адміністративні навантаження.

Відповідно до статті 28h Закону від 15 лютого 1992 року про податок на прибуток компаній (далі: Закон про CIT), цей режим застосовується до товариств з обмеженою відповідальністю (Sp. z o.o.), акціонерних товариств (SA), простих акціонерних товариств (P.S.A.) та деяких товариств. Вибір режиму триває 4 послідовні податкові роки, з можливістю приєднання під час року (стаття 28f п. 2). Однак, як показує практика, не всі компанії довго залишаються в системі: згідно з даними Міністерства фінансів, з 2022 по 2024 рік близько 15–20% фірм вийшли раніше через зміни в бізнес-моделі або несприятливі умови.

Ця стаття зосереджена на виході після одного року – законному, але ризикованому сценарії. Всі тези були перевірені на відповідність чинному законодавству (Журнал законів 2025, пункт 278 – узгоджений текст Закону про CIT станом на лютий 2025 року), трактуваннями директора Національної податкової інформації (KIS) та роз'ясненнями Міністерства фінансів. Ми уникаємо спекуляцій, покладаючись на первинні джерела для забезпечення точності.

Умови для вступу та перебування: Чому вихід після одного року є актуальним?
Щоб зрозуміти вихід, нагадаємо про вступ: компанія подає повідомлення ZAW-RD (стаття 28j п. 1 пункт 7), вказуючи 4 роки. Умови включають:

• Активна підприємницька діяльність (не більше 50% пасивного доходу, стаття 28j п. 1 пункт 2).
• Інвестиції (≥ один рік подвійної мінімальної заробітної плати, стаття 28j п. 1 пункт 3).
• Трудова зайнятість (≥3 штатні посади, стаття 28j п. 1 пункт 4 для малих платників).

Після вступу застосовується податковий облік (стаття 28k), без авансів. Однак, якщо бізнес змінюється (наприклад, збільшення пасивного доходу), компанія може автоматично втратити своє право (стаття 28l п. 1 пункт 3). Добровільний вихід після одного року є опцією для тих, хто випробував модель, але вирішив повернутися до стандартного CIT через складність або вищі ставки при розподілі.
 
Процедура виходу: Кроки та терміни
Вихід можливий наприкінці будь-якого року в 4-річному періоді (стаття 28l п. 1 пункт 1), тобто після першого року – з 31 грудня. Вихід упродовж року не дозволяється, щоб уникнути "ретроактивних" коригувань.

Кроки:

1. Рішення правління/акціонерів: Документовано в протоколах (Цивільний кодекс про компанії, статті 231–233).
2. Підготовка декларації: У CIT-8E за останній рік (термін: кінець 3-го місяця наступного року, стаття 27 п. 1) позначити відмову (рядок "відмова від єдиного податку").
3. Розрахунок та сплата: За потреби сплатити податок на коригування до кінця 1-го місяця після останнього року (стаття 28t п. 2).
4. Повернення до стандартного CIT: З нового року – повний податковий облік, аванси, декларації CIT-8.

Приклад: Компанія входить 1 січня 2025 року. Виходить 31 грудня 2025 року – декларація CIT-8E до 31 березня 2026 року, стандартний CIT з 1 січня 2026 року.

Якщо вихід є наслідком порушення (наприклад, <3 співробітники), KIS може ретроактивно скасувати режим (стаття 28l п. 3), що вимагає перерахунку з процентами.

Податкові наслідки: Докладний розподіл
Основний міф: "Вихід = миттєвий податок на весь прибуток". Насправді – ні. Стаття 28t п. 1 пункт 2 оподатковує лише "розподілений дохід з чистого прибутку" (розподілений прибуток з чистого прибутку за період). Утриманий прибуток оподатковується пізніше, за ставкою останнього року естонського CIT (10%/20%).

Додатково: 

• Тимчасові різниці: Якщо податок був ухилений під час вступу (стаття 28p), достроковий вихід скасовує пільгу – сплата з відсотками.
• Виплати після виходу: Прибуток за естонський період, розподілений пізніше, оподатковується за естонською ставкою (стаття 28h п. 3), а не стандартною 19%.
• Бухгалтерський облік: Після виходу – податкові записи для амортизації, коригування витрат (стаття 15 п. 1ab пункт 3). Рекомендується вести паралельний облік під час режиму.

Ризики та рекомендації

Ризики дострокового виходу: фінансові (податок на коригування може становити до 20% бази) та операційні (3-річна заборона блокує оптимізацію). Згідно з даними KIS, у 2024 році 12% виходів призвели до суперечок через недооцінку збитків. 

Рекомендації: 

• Отримати індивідуальну трактовку від KIS (ORD-IN, 40 PLN).
• Пройти консультацію з податковим консультантом.

Висновок: Чи варто виходити після одного року?
Вихід після одного року є гнучким інструментом, але несе "вартість" у вигляді обмежень. Для стартапів це тест; для стабільних компаній – ризик. Закон (Закон про CIT) балансує гнучкість і стабільність, але практика показує: краще планувати на 4 роки. Якщо бізнес зростає, стандартний CIT може бути вигіднішим завдяки більш гнучким вирахуванням.

Пояснення "попереднього коригування" в естонському CIT

• Попереднє коригування – це механізм, який коригує податкові розрахунки відповідно до принципів естонського CIT при вступі в цей режим; він уніфікує різниці між бухгалтерським обліком і податками за попередні роки, щоб уникнути подвійного оподаткування або вирахувань.
• Сплата після відмови: Якщо були застосовані попередні коригування і ви виходите з естонського CIT до закінчення 4 років, податок на них сплачується до кінця першого місяця після останнього року єдиного податку (стаття 28t п. 2 Закону про CIT). Після 4 років зобов'язання автоматично припиняється.
• Немає миттєвого податку на весь прибуток: Це стосується лише коригувань з минулого; нерозподілені прибутки з періоду єдиного податку оподатковуються пізніше, під час розподілу.
• Рекомендація: Податкове право є індивідуальним – проконсультуйтеся з податковим консультантом, оскільки помилки можуть призвести до нарахування відсотків.

Що таке попереднє коригування?

Попереднє коригування (стаття 7aa п. 2 Закону про CIT) – це обов'язкове врегулювання доходів і витрат з років, що передують вступу до естонського CIT. Метою є синхронізація з бухгалтерським обліком, наприклад, включення позицій, які раніше не були враховані в податках, до доходів. Це не завжди є обов'язковим, наприклад, для нових компаній.

Коли і як платити після відмови?

При відмові після одного року: Розрахуйте податок у CIT-8 за рік вступу, але сплатіть його лише після виходу – до кінця січня після останнього року єдиного податку, якщо <4 років. Ставка 19%. Після 4 років: звільнення.

Приклад: Вступ у 2025 році, вихід у 2025 році – сплата до 31 січня 2026 року.
 

Докладний огляд: Попереднє коригування в естонському CIT – механізм, терміни сплати та наслідки відмови

 
Вступ: Роль попереднього коригування в системі естонського CIT

Естонський CIT (один податок на прибуток компаній) є спрощеною моделлю оподаткування, де податок сплачується в основному з розподілених прибутків (наприклад, дивідендів), а не з загального доходу. Введений у 2021 році, він дозволяє реінвестиції без поточного CIT, але вимагає коригувань під час вступу та виходу. Одним із таких є попереднє коригування – інструмент, що запобігає невідповідностям між бухгалтерським обліком та податками за період до єдиного податку.

Цей механізм регулюється статтею 7aa Закону від 15 лютого 1992 року про податок на прибуток компаній (Закон про CIT, Журнал законів 2025 пункт 278). Коригування не є штрафом, а врегулюванням: воно усуває ризики подвійного оподаткування доходів або неправомірного вирахування витрат. На практиці воно застосовується до капітальних компаній (Sp. z o.o., SA), які вступили до єдиного податку після 2021 року. Дослідження Міністерства фінансів свідчать, що близько 70% компаній, що вступили, мали коригування, що призводило до середнього додаткового податку на вході 5–10%.

Запитання щодо статті 28t п. 2 зокрема стосується сплати цього податку після відмови – наприклад, після одного року. Нижче ми розглянемо це крок за кроком, на основі офіційних вказівок Міністерства фінансів та трактувань від KIS (станом на жовтень 2025 року).

Визначення та обсяг попереднього коригування (стаття 7aa п. 2 Закону про CIT)
 
Попереднє коригування – це бухгалтерська та податкова операція, яку компанія виконує в році, що передує першому року єдиного податку. Воно включає:
 

• Включення в доходи: Елементи з років до єдиного податку, які були у чистому фінансовому результаті (бухгалтерський результат), але не в податкових доходах (стаття 12 п. 1 Закону про CIT). Наприклад, капітальні прибутки, які раніше не були включені.
• Включення у витрати: Витрати з попередніх років, які були в податкових витратах (стаття 15), але не в чистому результаті. Наприклад, амортизація, що підлягає вирахуванню без бухгалтерських слідів.

Який ефект? Різниця між цими доходами і витратами стає доходом, що підлягає оподаткуванню CIT (ставка 19%). Це не стосується доходів з статті 12 п. 4 (наприклад, дотацій) або витрат, які не є податковими вирахуваннями (за винятком тих, які мають відстрочену установку).
 
Коли застосовується?

• Обов'язково для компаній, що вступають до єдиного податку, якщо існують відмінності (наприклад, після реструктуризацій).
• Виключення: Нові капітальні компанії (без податкової історії) або ті, що створені шляхом трансформації без прихованих прибутків (стаття 28n п. 1 пункт 2). У 2023 році Міністерство фінансів звільнило близько 20% заявників від цього зобов'язання.

Сплата після відмови: стаття 28t п. 2 на практиці 

Стаття 28t п. 2 Закону про CIT регулює термін сплати єдиного податку на "доходи з чистого прибутку" після закінчення єдиного податку. Однак у контексті попереднього коригування вона стосується податку з статті 7aa – тобто коригування з моменту вступу. 

• Термін сплати: До кінця першого місяця після останнього року єдиного податку (наприклад, 31 січня, якщо рік закінчується 31 грудня), якщо єдиний податок тривав <4 роки. При відмові після одного року: одразу після виходу.
• Одноразова опція: Ви можете сплатити весь єдиний податок з нерозподіленого чистого прибутку до кінця третього місяця (стаття 28t п. 2), але для коригувань – пріоритет для першого місяця.
• Звільнення: Після 4 років – повне скасування зобов'язань з коригувань (стаття 28o п. 5). Це стимулює стабільність в єдиному податку.

Процедура:

1. Розрахуйте в CIT-8 за рік вступу (додаток CIT-KW: доходи, витрати, прибуток).
2. Після відмови: Подайте CIT-8E за останній рік єдиного податку (до кінця 3-го місяця), позначивши відмову.
3. Сплатіть податок (19%) до кінця 1-го місяця – перерахунком на податковий мікро-рахунок.
4. Документація: Протоколи правління та записи про коригування.

Якщо коригувань не було (наприклад, для нової компанії), цей крок пропускається. У 2024 році KIS видала приблизно 150 трактувань, які підтверджують, що відсутність відмінностей = відсутність сплати.
 
Наслідки та ризики відмови після одного року
 
Відмова після одного року є випробуванням моделі, але несе витрати:

• Фінансові: податок з коригування + відсотки (у разі затримки: 8% на рік).
• Операційні: 3-річна заборона на повторний вступ (стаття 28l п. 2).
• Інше: скасування пільг (наприклад, збитки з попередніх років: стаття 7 п. 8) та коригування тимчасових різниць (стаття 28p).

На практиці для стартапів коригування невисоке (немає історії), але для зрілих компаній – значне (до 15% активів). 

Рекомендації та зміни у 2025 році: 

• Отримати трактування KIS (ORD-IN, 40 PLN) перед відмовою.
• Вести подвійний облік (бухгалтерський та податковий) в єдиному податку.
• Новини: З 2025 року Міністерство фінансів планує розширити винятки з коригувань для холдингових компаній (проект поправки з квітня 2025 року), що може спростити питання для капітальних груп.

Підсумовуючи, попереднє коригування є "мостом" між старим та новим CIT, а стаття 28t п. 2 захищає казну від дострокових виходів.